增值税税率下调受益者是谁

 

       我们的关切

  增值税税率下调带来的减税，成为人们讨论的热点。这些减税，仿佛“天上掉下了大馅饼”一样，让人们手舞足蹈，欢天喜地。但是，到底谁会受益？反而被人们选择性的忽视了。今天我们就来简单分析下，让大家都能心安理得接受这些恩惠。讨论这个问题，其实很简单，归结为一点就是价格。如果税率下降能够传导至价格，那么消费者就能够享受到减税带来的福利。咸宁仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  1、税率下降能否影响价格？

  这是毫无疑问的。但是由于价格决定是一门“玄学”，除了供求关系这个基本因素外，还大量受到其他因素的影响，有时这些影响又是直接和决定性的。增值税税率下调肯定影响价格，但究竟如何影响？影响多少？恐怕现在还难以做出定量的分析。因此，退而求其次，我们仅做一个简单的定性分析。税率下调到底影响价格几何？这基础性的取决于市场，可是市场因素过于庞杂，税收作为一个“楔子”，始终影响着价格，但量级和力度在不同社会条件下有着较大的差异。

  2、税率下调是如何影响价格的？

  （1）企业受益，税负下降，降价有了空间。

  税率下降影响价格，其机制和实现可能是很复杂的。因此，我们不探究抽象理论问题，仅经过一个简单的例子来说明。既然举例，假设是免不了的，因此，不可吹毛求疵的说这说那，因为例子纯属虚构。

  假设A公司购入商品100元（不含税），销售给个人使用200元（不含税），按16%税率计算，A公司缴纳增值税=（200-100）*16%=16，税负为16/200=8%。

  现在税率降低到13%，为了简化，假设进价保持不变。A有定价权，假设销售价格也保持不变，企业缴纳增值税=（200-100）*13%=13，企业税负为13/200=6.5%。

  经过这个简单例子，可以看到，企业税负无疑是降低了，同时，降低税率也给终端消费者带来了降价的预期，但是，这个价格调整能否顺利传导给消费者呢？

  （2）较终消费者能否受益呢？

  由于处于流转环节的较后一个环节，其税负不可转嫁的原因，消费者的眼里只有商品价格，此时的价格是含税价格。上例中16%税率终端价格是232元,13%税率终端价格是226元，由于税率下降，价格也随之降低了2.59%（3%/1.16）。也就是说，如果终端消费者购买价格降低了2.59%，那么这种均衡状态下，税负分布保持不变，即企业和消费者均受益于税率降低。如果价格下降不到2.59%，那么，税率下降带来的福利，企业享受会多一些，而终端消费者就不会完全享受到税率下降带来的收益。当然，如果价格下降超过2.59%，则消费者可以享受到更多的税率下降带来的福利，而企业享受则会较少。这种粗线条的简单分析，只能作为定性分析的基础或者基准。

  3、谁来决定受益者？

  显然，税收不能作为影响价格的较终决定力量，那么，是什么因素起着重要作用呢？我们不妨采取一个抽象化的指标——企业的定价能力（内含商品的需求弹性）来描述这个不可描述的过程。为什么这么说呢？因为定价能力比较抽象，是多种因素的综合体，它较终决定了企业购入和销售的价格，也就决定了谁较终会从减税中受益。

  假设一般纳税人A公司购买80万（含税）货物，16%税率下的进项税额为11.03万元，成本为68.97万元；销售100万（含税）的商品销售合同，能确认收入86.21万元（100/1.16=86.21），销项税额为13.79万余。此时，A公司应缴纳增值税为2.76万元，税负率为3.2%。毛利为17.24万元，毛利率为20%。

  如果税率降为13%，A公司购买80万（含税）货物，进项税额为9.20万元，成本为70.80万元；销售100万（含税）的商品，则可能确认收入88.50万元（100/1.13=88.50），销项税额为11.50万元。此时，A公司应缴纳增值税为2.3万元，税负率为2.6%。毛利为17.70万元，毛利率为20%。

  在这种情况下，A公司的税负下降了，减少的税收进入到了销售收入和毛利中，使得销售收入和毛利均增加了，但毛利率保持不变。可见，在这种情况下，减税福利完全被公司享受，消费者完全没有享受到减税福利。

  以这种状态为基准，我们可以推导出企业的定价能力的重要性。如果企业具有很强的定价权，对上游企业采取降低购买价格，对下游企业采取售价不变或者提高售价的能力，那么，在这种情况下，企业增值较多，税负虽然是上升的，但是企业利润上升的更多，减税的福利完全被企业享受而无缘于消费者层面。

  当然，如果企业定价能力较弱，上游企业拥有较强的定价能力，而下游消费者也具有选择价格更低商品的能力，那么 在这种情况下，企业增值较少，税负显然是下降的，企业利润也随之下降，减税的福利更多的被上游企业和下游消费者享受。

  4、一点判断

  根据目前市场的态势来看，处于非竞争性市场的某些行业，可能享受到的减税福利更大些，而消费者享受的更少些，或者完全享受不到；对于处于竞争市场的行业来说，减税福利更倾向于在企业和消费者之间均匀分摊，并不会打破市场均衡状态。

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