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采购暂估业务账务处理

来源:咸宁仁和会计培训学校  时间:2020-10-29 10:25:42

总之,暂估业不仅仅是核算的问题,还会衍生出采购过程如何管理,以及对后续销售业务或生产业务的影响,需要结合公司实际情况,多进行优化和改善.

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  采购业务里,暂估是非常典型的一个问题。场景很简单:采购入库与收到发票有时间差,在月底的时候,财务的账务处理需要先确认存货,只能先以暂估的价格入库。咸宁仁和会计培训学校为大家详述如下,希望对你们有所帮助。

  采购暂估的账务处理并没有标准的会计分录,各公司根据业务现状,可能会稍有差别。不过,如果结合ERP系统的实现逻辑,我所经历过的公司,通常会采用这样的处理,会计核算和系统实现都会比较简单。整个业务会分成两笔凭证:

  1、入库时先做暂估入库(以贸销业务为例):

  借:库存商品 100万

  贷:应付账款-应付暂估 100万

  2、下月收到发票,冲之前暂估并确认税额(如果进项不能抵扣,或者是普通发票则没有税额):

  借: 应付账款-应付暂估 100万

  应交税金-应交增值税-进项税 13万

  贷:应付账款-供应商A 113万

  在ERP系统中,这两笔分录一般都是经过业务单据自动生成,并不是财务直接记账,能很好实现三单匹配,且也简化操作。

  在实务中,采购暂估业务较难处理的是暂估与发票存在差异的情形。以之前在项目上经历,常常会衍生三个难题:

  1、实际到票后,很难确定发票对应的是之前对应的哪笔入库。

  业务量大,价格波动很快的大宗类产品,这个问题尤其明显。比如,上个月连续有10个采购订单都是暂估入库的,没个订单的价格可能都不一样,到下个月实际开票时,对方供应商是其中几笔订单合并一起开票。

  那么,确认哪个发票对应的是哪个订单,就是很麻烦的事,也容易出错。

  2、差异对成本的影响。

  下个月发票到了后,若是发票金额与暂估不一致, 就存在差异。差异如何处理,需要考虑之前采购入库的库存状态,是已经销售还是仍在库存。

  如果已经销售,那么差异通常是应该结转到主营业务成本的。如是仍在库存,差异应该调整库存成本。

  我之前配的分录一般是这样,如果有库存,差异调整到库存成本:

  借: 应付账款-应付暂估 100万

  库存商品 24万

  应交税金-应交增值税-进项税 16万

  贷:应付账款-供应商A 140万

  如果没有库存,差异先调整至库存商品-采购差异。

  借: 应付账款-应付暂估 100万

  库存商品-采购差异 24万

  应交税金-应交增值税-进项税 16万

  贷:应付账款-供应商A 140万

  当然,也会有部分销售部分留在库存的情况,则会按照库存量和销售量分摊(注意,数据仅作为参考,没有严格按照税率换算)。

  3、销售毛利分析的影响

  贸易公司的销售分析,通常会细化到到每个订单的毛利和利润分析。所以,在采购发票还没有收到,但销售已经出库的情形,暂估差异较后不仅是财务核算上要调整至主营业务成本,还要考虑还原到之前的采购批次和对应的销售订单,这样对贸易业务来说,销售订单的毛利才是比较准确的。

  这个过程会比较复杂,如果没有系统支撑,可能会需要额外的管理成本,反而得不偿失。若是能借助系统实现,那就能大大提升销售分析的精细化程度。

  总之,暂估业不仅仅是核算的问题,还会衍生出采购过程如何管理,以及对后续销售业务或生产业务的影响,需要结合公司实际情况,多进行优化和改善。

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